1.3. РИСКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СПОСОБЫ ИХ СНИЖЕНИЯ 24
1.4. МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 38
1.5. ФОРМИРОВАНИЕ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 40
Введение
Нынешний финансовый кризис отличается как глубиной, так и размахом - он, пожалуй, впервые после Великой депрессии охватил весь мир. "Спусковым крючком", приведшим в действие кризисный механизм, стали проблемы на рынке ипотечного кредитования США.
Однако в основе кризиса лежат более фундаментальные причины, включая макроэкономические, микроэкономические и институциональные. Ведущей макроэкономической причиной оказался избыток ликвидности в экономике США, что, в свою очередь, определялось многими факторами, включая:
- общее снижение доверия к странам с развивающимся рынком после кризиса 1997-1998 гг.;
- инвестирование в американские ценные бумаги странами, накапливающими валютные резервы (Китай) и нефтяные фонды (страны Персидского залива);
- политику низких процентных ставок, которую проводила ФРС в 2001-2003 гг., пытаясь предотвратить циклический спад экономики США.
Влияние кризиса в первую очередь создает угрозу платёжеспособности. Многие предприятия и организации испытывают трудности с платёжеспособностью, растёт просроченная кредиторская задолженность.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
В практике хозяйственных отношений между партнерами, наряду с классическим кредитованием, для расширения клиентской базы все чаще используются договоры с отсрочкой платежа. Особенно широкое распространение эта форма договорных отношений получила в последнее время в производственных и торговых компаниях. В результате они часто оказываются в положении "хронического кредитора", что требует дополнительных оборотных средств и со временем может вызвать проблемы при расширении бизнеса.
Современные финансовые инструменты позволяют многим динамично развивающимся компаниям кредитовать своих клиентов на длительный срок, избегая при этом рисков неплатежей.
Данные вопросы становятся особо актуальными для предприятий торговли и услуг, у которых очень часто возникает дебиторская задолженность, многие организации становятся "безнадежными" дебиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором, ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
" несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
" искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;
" пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты
неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;
" неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.
Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью всестороннего анализа управления структурой дебиторской задолженностей предприятия, которое оказывает непосредственное влияние на финансовый результат деятельности предприятия.
Целью дипломной работы является изучение теоретических и практических аспектов управления дебиторской задолженностью.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
" Раскрыть понятие и сущность дебиторской задолженности;
" Рассмотреть факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности;
" Исследовать риски дебиторской задолженности и способы их снижения;
" Провести анализ состояния дебиторской задолженности ООО "ИнвестСвязь";
" Разработать систему организации эффективного управления дебиторской задолженностью в ООО "ИнвестСвязь", рекомендации по её минимизации.
Объект исследования: финансовый менеджмент ООО "ИнвестСвязь"
Предмет исследования: организация управления и контроля расчётов с покупателями.
Информационной и методологической основой для работы послужили: законодательные и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2007 - 2009 годы: форма № 1 "Бухгалтерский баланс"; данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; а также первичные документы.